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Calcul des amortissements en LMNP
Durées et taux d’amortissements moyens par composant
Il faut noter que la valeur du terrain n’est pas amortissable, et que les meubles sont généralement amortis sur 10 ans à un taux de 10 % par an.
Pour un appartement d’une valeur de 225 000 € dont 25 000 € de terrain :
Composants | Valorisation | Durées réelles d'utilisation |
Toiture | 20 000 (10 %) | 25 ans |
Installations électriques | 10 000 (5 %) | 25 ans |
Étanchéité | 10 000 (5 %) | 15 ans |
Ascenseurs | 4 000 (2 %) | 15 ans |
Agencements intérieurs | 16 000 (8 %) | 15 ans |
Structure (gros œuvre) | 140 000 (70 %) | 80 ans |
Total immeuble | 200 000 | Durée d'usage : 40 ans |
L'immeuble est donné en location à 100 % à des entreprises liées
Dans cette hypothèse, l'immeuble n'est pas considéré comme immeuble de placement et peut donc bénéficier de la dérogation relative à la durée d'amortissement de la structure. En revanche, les 5 composants identifiés sont amortis sur la durée réelle d'utilisation, en l'absence d'usage connu. La dotation annuelle à l'amortissement de l'immeuble est calculée de la manière suivante :
Composants | Valeur | Taux | Dotation annuelle |
Toiture | 20 000 | 4 % | 800 |
Installations électriques | 10 000 | 4 % | 400 |
Étanchéité | 10 000 | 6,67 % | 667 |
Ascenseurs | 4 000 | 6,67 % | 267 |
Agencements intérieurs | 16 000 | 6,67 % | 1 067 |
Structure (gros œuvre) | 140 000 | 2,5 %* | 3 500 |
Total immeuble | 200 000 |
| 6 701 |
* La durée d'amortissement retenue pour la structure correspond à la durée d'usage définie pour l'ensemble de l'immeuble (soit 40 ans). | |||
(Source : Revue Fiduciaire)
La durée moyenne d’amortissement que l’on peut ainsi retenir est d’environ 30 ans.
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